Công Văn Số 4110/CTBDU-TTHT hướng dẫn về việc khấu trừ thuế và ủy quyền quyết toán TNCN

TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TỈNH BÌNH DƯƠNG	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
Số: 4110/CTBDU-TTHT V/v chính sách thuế	Bình Dương, ngày 01 tháng 03 năm 2023

Kính gửi: CỐNG TY TNHH WONDERFUL SÀI GÒN ELECTRICS
Địa chỉ: số 16, Dường số 10, KCN Việt Nam- Singapore,
Phường An Phú,Thành phố Thuận An, tỉnh Bình Dương
MST: 3700673599

      Cục Thuế nhận được văn bản số 24022023/KT-WSE ngày 24/02/2023 của CÔNG TY TNHH WONDERFUL SÀI GÒN ELECTRICS (gọi tẳt là “Công ty”) vướng mắc về việc khấu trừ thuế và ủy quyền quyết toán TNCN.

Qua nội dung văn bản hỏi, Cục Thuế tỉnh Bình Dương có ý kiến như sau:

Căn cứ tiết d, Điểm 6, Điều 8, Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phù có quy định:

      “Điểu 8. Các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế

…

6. Các loại thuế, khoản thu khai quyết toán năm và quyết toán đến thời điểm giản thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, châm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp. Trường họp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp (không bao gồm doanh nghiệp nhà nước cổ phần hóa) mà doanh nghiệp chuyển đổi kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp được chuyển đối thì không phải khai quyết toán thuế đến thời điểm có quyết định về việc chuyển đổi doanh nghiệp, doanh nghiệp khai quyết toán khi kêt thúc năm. Cụ thê như sau:

…

      d) Thuế thu nhập cả nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công; cả nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập; cả nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế. Cụ thể như sau:

      d.l) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế và quyết toán thay cho các cả nhân có ủy quyền do tổ chức, cá nhân trả thu nhập chi trà, không phân biệt có phát sinh khâu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế. Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân. Trường hợp cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tố chức mới do tổ chức cũ thực hiện sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc tổ chức cũ và tổ chức mới trong cùng một hệ thống thì tổ chức mới có trách nhiệm quyết toán thuế theo ủy quyên cùa cá nhân đối với cả phần thu nhập do tổ chức cũ chi trả và thu lại chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân do tổ chức cũ đã cấp cho người lao động (nếu có).

      d.2) Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập, cụ thể như sau:

      Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện việc quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm. Trường hợp cá nhân là người lao động được điểu chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới theo quy định tại điểm d.1 khoản này thì cá nhân được ủy quyển quyết toán thuế cho tổ chức mới.

      Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đố vào thời điểm tổ chức, cả nhân trả thu nhập quyết toán thuế, kế cả trường hợp không làm việc đù 12 tháng trong năm; đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này. ”

  – Căn cứ Thông tư sổ 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn:

      + Tại khoản 2 Điều 2 quy định về các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công:

      “2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công

      Thu nhập từ tiền lương, tiên công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:

1. Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.
2. Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản phụ cấp, trợ cấp sau:

      …

     b. 6) Trợ cấp khó khăn đột xuấtt, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, mức hưởng chế độ thai sản, mức hưởng dưỡng sức, phục hồi sức khoẻ sau thai sản, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng, trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm, trợ cấp thất nghiệp và các khoản trợ cấp khác theo quy định của Bộ luật Lao động và Luật Bảo hiểm xã hội.

…

      đ) Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dựng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức:

…

      đ.3.2) Khoản chi dịch vụ khác phục vụ cho cá nhân trong hoạt động chăm sóc sức khoè, vui chơi, giải trí thâm mỹ… nếu nội dung chi trả ghi rõ tên cá nhân được hưởng. Trường hợp nội dung chi trả phí dịch vụ không ghi tên cá nhân được hưởng mà chi chung cho tập thể người lao động thì không tính vào thu nhập chịu thuế.

…

      g) Không tính vào thu nhập chịu thuế đối với các khoản sau:

     g.1) Khoản hỗ trợ của người sử dụng lao động cho việc khám chữa bệnh hiểm nghèo cho bản thân người lao động và thân nhân của người lao động.

     g.1.1) Thân nhân của người lao động trong trường hợp này bao gồm: con đẻ, con nuôi hợp pháp, con ngoài giá thủ, con riêng của vợ hoặc chồng: vợ hoặc chồng; cha đẻ, mẹ đẻ; cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng); cha dượng, mẹ kế; cha nuôi, mẹ nuôi hợp pháp.

     g.1.2) Mức hỗ trợ không tính vào thu nhập chịu thuế là số tiền thực tế chi trả theo chứng từ trả tiền viện phí nhung tối đa không quá số tiền trả viện phí của người lao động và thân nhân người lao động sau khi đã trừ số tiên chi trả của tổ chức bảo hiểm.

     g.1.3) Người sử dụng lao động chi tiền hỗ trợ có trách nhiệm: lưu giữ bản sao chứng từ trả tiền viện phí có xác nhận của người sử dụng lao động (trong trường hợp người lao động và thân nhân người lao động trả phần còn lại sau khi tổ chức bảo hiểm trả trực tiếp với cơ sở khám chữa bệnh) hoặc bản sao chứng từ trả viện phí; bản sao chứng từ chi bảo hiểm y tế có xác nhận của người sử dụng lao động (trong trường hợp người lao động và thân nhân người lao động trả toàn bộ viện phí, tổ chức bảo hiềm trả tiền bảo hiểm cho người lao động và thân nhân người lao động) cùng với chứng từ chi tiền hỗ trợ cho người lao động và thân nhân người lao động mắc bệnh hiểm nghèo.

     …”

     + Tại Điều 3 quy định về các khoản thu nhập được miễn thuế:

     “Điều 3. Các khoản thu nhập được miễn thuế                                         

     n) Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, bảo hiểm sức khỏe; tiền bồi thường tai nạn lao động; tiền bôi thường, hỗ trợ theo quy định của pháp luật về bồi thường, hỗ trợ, tái định cư; các khoản bồi thường Nhà nước và các khoản bồi thường khác theo quy đinh của pháp luật về bồi thường Nhà nước… ”

     + Tại Điều 25 quy định về khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế:

     “1. Khấu trừ thuế

     Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi trả thu nhập, cụ thể như sau:

     b) Thu nhập từ tiền lương, tiền công

     b.1) Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần, kẻ cả trường hợp cá nhân ký hợp đồng từ ba (03) tháng trở lên tại nhiều nơi.

     b.2) Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ ba (03) thảng trở lên nhưng nghỉ làm trước khi kết thúc hợp đông lao động thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập vẫn thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần.

     …

     ị) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác

     Các tổ chức, Cá nhân trả tiền công, tiên thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đông lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao dộng dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân…. “.

     – Căn cứ Điều 12 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn:

     “Điều 12. Sửa đổi, bổ sung Điều 3 Thông tư số 111/2013/TT-BTC như sau:

     …

     3. Sửa đổi, bổ sung điểm n khoản 1 Điều 3

     “n) Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, bảo hiểm sức khỏe; tiền bồi thường tai nạn lao động; tiền bồi thường, hỗ trợ theo quy định của pháp luật về bôi thường, hỗ trợ, tái định cư; các khoản bồi thường Nhà nước và các khoản bồi thường khác theo quy định của pháp luật… ” ”.

     Căn cứ các quy định nêu trên, Cục Thuế tỉnh Bình Dương trả lời về nguyên tắc cho Công ty như sau:

     Trường hợp cá nhân đã ủy quyền quyết toán thuế TNCN cho Công ty, thì Công ty có trách nhiệm quyết toán thay cho cá nhân theo quy định. Sau khi chấm dứt hợp đồng lao động, nếu Công ty chi trả thêm các khoản hỗ trợ tài chính, phụ cấp, trợ cấp thuộc đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân cho người lao động thì thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo mức 10% đối với các khoản chi từ 2.000.000 đồng trở lên theo hưóng dẫn tại Điểm i, Khoản 1, Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC nêu trên.

     Đề nghị Công ty căn cứ hướng dẫn nêu trên, đối chiếu với tình hình thực tế tại đơn vị để thực hiện đúng quy định.

     Trường hợp còn vướng mắc, đề nghị đơn vị liên hệ với phòng Thanh tra-kiểm tra thuế số 1- Cục Thuế tình Bình Dương (số điện thoại: 0274.3833159) và cung cấp hồ sơ, thông tin để được kiểm tra thuế và hướng dẫn cụ thể.

     Trên dây là ý kiến của Cục Thuế tỉnh Bình Dương hướng dẫn cho Công ty biết để thực hiện.

Nơi nhận:

• Như trên;
• BLĐ Cục (Email B/c);
• Phòng TTKT 1…5 (Email);
• Lưu: VT, Phòng TTHT (Sơn). (230227/ZV09/0001/7401/004941197)