Công văn 5693/CTBDU-TTHT hướng dẫn giảm giá hàng hóa – Công ty TNHH Polytex Far Eastern (Việt Nam)

TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TỈNH BÌNH DƯƠNG	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
Số: 5693/CTBDU-TTHT V/v hóa đơn giảm giá hàng bán	Bình Dương, ngày 27 tháng 3 năm 2023

Kính gửi: CÔNG TY TNHH POLYTEX FAR EASTERN (VIỆT NAM)

Địa chỉ: Lô B_5B_CN, đường DC, khu công nghiệp Bàu Bàng, thị trấn Lai Uyên, huyện Bàu Bàng, tỉnh Bình Dương

MST: 3702376432

        Cục Thuế nhận được văn bản số AC 20230317 ngày 17/3/2023 của Công ty hỏi về hóa đơn giảm giá hàng bán.

        Qua nội dung văn bản nói trên, Cục Thuế có ý kiến như sau:

       – Căn cứ Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ.

        “Điều 4. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ

        1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mãi, quảng cáo, hàng mẫu, hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ đê tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.

        …

        Điều 10. Nội dung của hóa đơn

        …

  6. Tên, đơn vị tính, số lượng, đơn giá hàng hóa, dịch vụ; thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tổng số tiền thuế giá trị gia tăng theo từng loại thuế suất, tổng cộng tiền thuế giá trị gia tăng, tổng tiền thanh toán đã có thuế giá trị gia tăng.

        a) Tên, đơn vị tinh, số lượng, đơn giá hàng hóa, dịch vụ

        …

        Điều 19. Xử lý hóa đơn có sai sót

        …

2. Trường hơp hóa đơn điên tử có mã của cơ quan thuế hoăc hóa đơn điên tử không có mã của cơ quan thuế đã gửi cho người mua mà người mua hoặc người bán phát hiên có sai sót thì xử lý như sau:

        …

        b) Trường hợp có sai: mã sô thuế: sai sót về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoăc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn điên tử như sau:

        b1) Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót. Trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử điều chinh hóa đơn đã lập có sai sót.

        Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số… ký hiệu… số… ngày… tháng… năm

        b2) Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử có sai sót trừ trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập có sai sót.

        Hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số… ký hiệu… số… ngày… tháng… năm

        Người bán ký số trên hóa đơn điển tử mới điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập có sai sót sau đó người bán gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế) hoặc gửi cơ quan thuế để cơ quan thuế cấp mã cho hóa đơn điện tử mới để gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế). ”

      – Căn cứ điểm e khoản 1 Điều 7 Thông tư 78/2021/TT-BTC ngày 19/7/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn:

        “Điều 7. Xử lý hóa đơn điện tử, bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện từ đã gửi cơ quan thuế có sai sót trong một số trường hợp

        1. Đối với hóa đơn điện tử:

        …

        e) Riêng đối với nội dung về giá trị trên hóa đơn có sai sót thì: điều chỉnh tăng (ghi dấu dương), điều chỉnh giảm (ghi dấu âm) đúng với thực tế điều chỉnh. ”

        Căn cứ vào quy định nêu trên, Cục Thuế tỉnh Bình Dương hướng dẫn về nguyên tắc như sau:

        Trường hợp Công ty đã lập hóa đơn điện từ và đã giao cho người mua, sau đó khách hàng phát hiện hàng hóa kém chất lượng không đạt yêu cầu, bên mua và bên bán thống nhất giảm giá đối với số hàng hóa nêu trên và lập hóa đơn điều chỉnh giảm giá hàng bán. Khi lập hóa đơn điều chỉnh giảm giá Công ty ghi dấu âm đúng với thực tế điều chinh theo quy định tại điểm e khoản 1 Điều 7 Thông tư 78/2021/TT-BTC. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, Công ty kê khai điều chỉnh doanh thu bán ra, thuế GTGT đầu ra và khách hàng điều chỉnh doanh thu mua vào và thuế GTGT đầu vào (nếu có). Nội dung của hóa đơn phải đảm bảo quy định tại Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP nêu trên.

        Đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh và đối chiếu với các văn bản quy phạm pháp luật để thực hiện đúng quy định.

        Trường hợp còn vướng mắc, đề nghị Công ty liên hệ với Phòng Thanh tra – Kiểm tra số 4 Cục Thuế tỉnh Bình Dương (số điện thoại: 0274.3899678) cung cấp hồ sơ tài liệu, số liệu có liên quan để được hướng dẫn cụ thể.

        Trên đây là ý kiến của Cục Thuế tỉnh Bình Dương trả lời cho Công ty biết để thực hiện.

Nơi nhận:

– Như trên;

– BLĐ Cục (email);

– Phòng TTKT sô l-5(email);

– Lưu VP; TTHT (Khang)